¿Qué es el régimen de pequeño empresario?
El §19 UStG (la ley alemana del IVA) permite a los empresarios con una facturación reducida renunciar a repercutir el IVA. Esto simplifica la contabilidad, pero también significa que no es posible deducir el IVA soportado. Que este régimen se aplique a ti depende de tu facturación del año anterior y de tu previsión de facturación para el año en curso – los umbrales exactos los fija la Hacienda alemana y cambian de vez en cuando.
Campos obligatorios de una factura de pequeño empresario
- Nombre completo y dirección tuyos y de tu cliente
- Número fiscal o número de identificación a efectos del IVA
- Fecha de emisión y un número de factura correlativo y sin huecos
- Cantidad y tipo del servicio prestado
- Importe de la factura (sin desglose de IVA)
- Aviso de que se aplica el régimen de pequeño empresario conforme al §19 UStG
¿Cómo debe ser el aviso obligatorio?
Una redacción habitual es: «Conforme al §19 UStG, no se repercute el IVA». La ley no fija el texto exacto letra por letra, pero debe indicar de forma inequívoca que se aplica el régimen.
Pequeños empresarios y factura electrónica
Incluso como pequeño empresario puedes crear facturas electrónicas (por ejemplo, en formato ZUGFeRD) y debes poder recibir facturas electrónicas entrantes. El régimen de pequeño empresario afecta al IVA, no al formato técnico de la factura.
Emitir una factura como pequeño empresario: paso a paso
- Pon tu nombre, dirección y número fiscal en la parte superior de la factura.
- Añade el nombre y la dirección del cliente.
- Asigna la fecha de la factura y un número de factura correlativo.
- Describe el servicio con cantidad, tipo y período de prestación.
- Indica el importe sin IVA, es decir, un total final en lugar de neto y bruto.
- Añade la mención del §19 UStG, tus datos bancarios y el plazo de pago.
Ejemplos de redacción de la mención
Redacciones habituales en las facturas alemanas (el texto se escribe en alemán):
- „Gemäß §19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.“
- „Kein Ausweis von Umsatzsteuer aufgrund der Anwendung der Kleinunternehmerregelung nach §19 UStG.“
- „Kleinunternehmer im Sinne von §19 UStG: Der Rechnungsbetrag enthält keine Umsatzsteuer.“
Importante: en la factura no debe aparecer ningún tipo impositivo ni importe de impuesto. La mención sustituye a ambos.
Número de factura: cómo asignarlo correctamente
El número de factura debe ser único y correlativo. Son habituales números como 2026-001, 2026-002 o RE-0001. Puedes empezar de nuevo cada año o seguir contando. Lo importante es mantener tu sistema y asignar cada número una sola vez. Una factura anulada conserva su número y se marca como anulada.
¿Tengo que emitir facturas electrónicas como pequeño empresario?
No. Como pequeño empresario según el §19 UStG no estás obligado a emitir facturas electrónicas; una factura en PDF o en papel sigue siendo posible. Sí debes poder recibir facturas electrónicas.
Número fiscal en la factura: qué debe figurar
En cada factura debe figurar tu número fiscal o tu número de identificación a efectos del IVA. Como pequeño empresario normalmente solo tienes un número fiscal, que te asignó la Hacienda alemana. Lo encuentras en tu notificación fiscal o en la carta del alta fiscal. Un número de identificación a efectos del IVA solo es necesario si lo has solicitado, por ejemplo, para operaciones dentro de la UE.
Facturar como subcontratista
Como subcontratista emites la factura a tu cliente según las mismas reglas: todos los datos obligatorios más la mención del §19 UStG, sin IVA desglosado. En trabajos de construcción pueden influir normas especiales como la inversión del sujeto pasivo. Aclara esto brevemente con tu asesoría fiscal antes de la primera factura.
¿Necesito un número de registro mercantil en la factura?
Como empresario individual o pequeño negocio sin inscripción en el registro mercantil no tienes número de registro y tampoco tienes que indicarlo. No es un dato obligatorio según la ley del IVA. Para sociedades inscritas, como la GmbH, rigen datos adicionales en la correspondencia comercial.
Modelo de factura para rellenar
Una plantilla con todos los campos está en el modelo de factura para pequeños empresarios.
Esta página no sustituye el asesoramiento fiscal individual. Fecha de referencia: septiembre de 2026.
