Czym jest zwolnienie podmiotowe z VAT?
Niemiecki §19 UStG pozwala przedsiębiorcom o niskich obrotach zrezygnować z wykazywania podatku VAT. Upraszcza to księgowość, ale oznacza też brak możliwości odliczenia podatku naliczonego. Czy zasada ta Cię dotyczy, zależy od obrotu w poprzednim roku i prognozy obrotu na bieżący rok – dokładne progi ustala urząd skarbowy i od czasu do czasu się zmieniają.
Obowiązkowe elementy faktury przy zwolnieniu z VAT
- Pełne imię i nazwisko/nazwa oraz adres Twój i klienta
- Numer podatkowy lub numer identyfikacji VAT
- Data wystawienia oraz kolejny, ciągły numer faktury
- Ilość i rodzaj wykonanej usługi
- Kwota faktury (bez osobnego wykazania VAT)
- Adnotacja o zastosowaniu zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie §19 UStG
Jak brzmi obowiązkowa adnotacja?
Typowe sformułowanie to: „Zgodnie z §19 UStG nie nalicza się podatku VAT.” Dokładne brzmienie nie jest ustawowo określone co do litery, ale musi jednoznacznie wskazywać na zastosowanie tej zasady.
Zwolnienie z VAT a e-faktura
Nawet korzystając ze zwolnienia podmiotowego, możesz wystawiać faktury elektroniczne (np. w formacie ZUGFeRD) i musisz być w stanie przyjmować przychodzące e-faktury. Zwolnienie podmiotowe dotyczy podatku VAT, a nie technicznego formatu faktury.
Wystawianie faktury jako mały przedsiębiorca: krok po kroku
- Umieść na górze faktury swoje imię i nazwisko, adres i numer podatkowy.
- Dodaj imię i nazwisko oraz adres klienta.
- Nadaj datę faktury i kolejny numer faktury.
- Opisz usługę, podając ilość, rodzaj i okres wykonania.
- Podaj kwotę bez VAT, czyli jedną kwotę końcową zamiast netto i brutto.
- Dodaj adnotację zgodnie z §19 UStG, dane bankowe i termin płatności.
Przykłady sformułowania adnotacji
Typowe sformułowania na niemieckich fakturach (tekst pisze się po niemiecku):
- „Gemäß §19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.“
- „Kein Ausweis von Umsatzsteuer aufgrund der Anwendung der Kleinunternehmerregelung nach §19 UStG.“
- „Kleinunternehmer im Sinne von §19 UStG: Der Rechnungsbetrag enthält keine Umsatzsteuer.“
Ważne: na fakturze nie może być stawki podatku ani kwoty podatku. Adnotacja zastępuje jedno i drugie.
Numer faktury: jak nadać go poprawnie
Numer faktury musi być unikalny i kolejny. Popularne są numery takie jak 2026-001, 2026-002 lub RE-0001. Możesz zaczynać od nowa co roku albo liczyć dalej. Ważne, by trzymać się swojego systemu i nadawać każdy numer tylko raz. Anulowana faktura zachowuje swój numer i jest oznaczana jako anulowana.
Czy jako mały przedsiębiorca muszę wystawiać e-faktury?
Nie. Jako mały przedsiębiorca według §19 UStG nie masz obowiązku wystawiania e-faktur; faktura w PDF lub na papierze nadal jest możliwa. Musisz jednak umieć odbierać e-faktury.
Numer podatkowy na fakturze: co powinno się znaleźć
Na każdej fakturze musi znajdować się twój numer podatkowy albo numer identyfikacji VAT. Jako mały przedsiębiorca masz zwykle tylko numer podatkowy, nadany przez niemiecki urząd skarbowy. Znajdziesz go na decyzji podatkowej lub w piśmie o rejestracji podatkowej. Numer identyfikacji VAT jest potrzebny tylko wtedy, gdy o niego wnioskowałeś, na przykład do transakcji w UE.
Wystawianie faktury jako podwykonawca
Jako podwykonawca wystawiasz fakturę zleceniodawcy według tych samych zasad: wszystkie obowiązkowe dane plus adnotacja z §19 UStG, bez osobnego wykazania VAT. Przy usługach budowlanych mogą obowiązywać przepisy szczególne, takie jak odwrotne obciążenie. Wyjaśnij to krótko z doradcą podatkowym przed pierwszą fakturą.
Czy potrzebuję numeru rejestru handlowego na fakturze?
Jako jednoosobowy przedsiębiorca lub mały biznes bez wpisu do rejestru handlowego nie masz numeru rejestru i nie musisz go podawać. Nie jest to dana obowiązkowa według ustawy o VAT. Dla wpisanych spółek, takich jak GmbH, obowiązują dodatkowe dane na pismach handlowych.
Wzór faktury do wypełnienia
Szablon ze wszystkimi polami znajdziesz we wzorze faktury dla małych przedsiębiorców.
Ta strona nie zastępuje indywidualnej porady podatkowej. Stan na: wrzesień 2026.
